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WEBDIALOG: Aktueller Steuerdialog 2026, I. Tertial, Modul 2 bzw. Kombi A
Termin Modul 2:
Dienstag, 24.03.2026, 10.00 - 12.00 Uhr
Termin Kombi A:
Freitag, 27.03.2026, 09.00 - 13.00 Uhr
Weitere Informationen finden Sie in unserem aktuellen Flyer zum Download.
Zur Buchung
Schenkung: Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft
Sehr geehrte Kolleginnen und Kollegen,
durch den Bundesfinanzhof wurde zur Anwendungsfrage der schenkungsteuerlichen Behandlung von Zuwendungen im Zusammenhang mit einer Einlage in eine Kapitalgesellschaft sowie zur Anlaufhemmung bei der Festsetzungsfrist entschieden (BFH vom 27.08.2025, II R 1/23, BStBl. II 2026, 139).
📌 Sachverhalt
Der alleinige Gesellschafter einer GmbH erhielt von seiner Mutter einen Geldbetrag, den er aufgrund einer vertraglichen Auflage in das Vermögen der GmbH einzahlen sollte, damit diese ein Grundstück erwerben konnte. Das Finanzamt forderte nach einer Anzeige der Zuwendung später die Abgabe einer Schenkungsteuererklärung an.
❓ Streitfrage
Zu klären war, ob eine solche Zuwendung schenkungsteuerrechtlich als Leistung an den Gesellschafter oder als Leistung an die GmbH zu behandeln ist und wann in diesem Zusammenhang die Anlaufhemmung für die Festsetzungsfrist endet.
⚖️ Ergebnis des BFH
Der BFH entschied, dass eine Zuwendung, die ein Gesellschafter auflagegemäß in das Vermögen seiner GmbH einzuzahlen hat, schenkungsteuerrechtlich als Leistung des Dritten an die Gesellschaft zu beurteilen sein kann und dadurch eine steuerbare Werterhöhung der Gesellschaftsanteile des Gesellschafters eintritt. Zudem endet die Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist, wenn das Finanzamt nach einer Anzeige die Abgabe einer Schenkungsteuererklärung verlangt, grundsätzlich erst mit Ablauf des Kalenderjahres der Einreichung dieser Erklärung, spätestens jedoch nach drei Jahren seit Entstehung der Steuer.
🧭 Praxishinweis
Zuwendungen an Gesellschafter mit der Auflage einer Einlage in die Gesellschaft können schenkungsteuerlich als mittelbare Leistung an die Gesellschaft behandelt werden und dadurch eine steuerbare Wertsteigerung der Anteile auslösen.
🤝 Beratung
Bei der Gestaltung von Vermögensübertragungen im Umfeld von Kapitalgesellschaften sollte frühzeitig geprüft werden, ob Auflagen zur Einlage in die Gesellschaft schenkungsteuerliche Folgen auf Ebene des Gesellschafters auslösen können.
Das Urteil wurde im Bundessteuerblatt Teil II 2026, 139 veröffentlicht und ist damit von der Finanzverwaltung allgemein anzuwenden.
Anmerkung: Mit KI-Unterstützung erstellt.
Ihr Team zeitstaerken.de
StB Jürgen Hegemann
