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SPEZIALDIALOG: Blickpunkt "Aktivrentengesetz"
2.000 € monatlich steuerfrei, das klingt gut und verlockend. Aber welche Spielregeln sind zu beachten?
Die gesetzlichen Voraussetzungen und Anwendungsregeln sind Gegenstand unseres aktuellen einstündigen Blickpunktes. Dabei werden wir hinsichtlich der optimalen Ausnutzung des monatlichen Freibetrages Gestaltungshinweise geben.
Aufgrund der finanzamtlichen FAQ ist auch klargestellt, dass es zeitnah keine Nachbesserung des Aktivrentengesetzes geben wird. Der heutige Stand ist damit in der Praxis umsetzbar.
Dieser BLICKPUNKT ist ein Wiederholungstermin.
Termin:
Montag, 16.03.2026, 10.00 - 11.00 Uhr
Kapitaleinkünfte: Abgelehnter Zufluss von Darlehenszinsen bei Prolongation vor Fälligkeit
Sehr geehrte Kolleginnen und Kollegen,
durch den Bundesfinanzhof wurde zur Anwendungsfrage des Zuflusszeitpunkts von Darlehenszinsen bei vorzeitiger Vertragsverlängerung entschieden (BFH vom 17.09.2025, VIII R 30/23, BStBl. II 2026, 106).
📌 Sachverhalt
Ein beherrschender Gesellschafter hatte seiner Gesellschaft ein verzinsliches Darlehen gewährt, dessen Zinsen bei Fälligkeit des Darlehens zahlbar sein sollten; noch vor dem ursprünglich vereinbarten Fälligkeitstermin einigten sich die Parteien auf eine Verlängerung der Zinsfälligkeit um mehrere Jahre, ohne dass die Zinsen im Streitjahr ausgezahlt wurden.
❓ Streitfrage
War durch die vor Fälligkeit getroffene Vereinbarung zur Hinausschiebung der Zinszahlung ein steuerlicher Zufluss der Darlehenszinsen beim beherrschenden Gesellschafter im Streitjahr anzunehmen?
⚖️ Ergebnis des BFH
Der BFH hat entschieden, dass die Vereinbarung einer vorzeitigen Prolongation der Fälligkeit der Zinsansprüche nicht zum Zufluss der Zinsen im Streitjahr führt. Entscheidend ist, dass durch die Prolongation keine zivilrechtliche Novation vorliegt und somit keine wirtschaftliche Verfügungsmacht des Gesellschafters im ursprünglichen Zeitraum begründet wird; die Zinsen gelten erst in dem später vereinbarten Zeitraum als zugeflossen. Diese Bewertung gilt unabhängig von einer etwaigen Fremdüblichkeit der Prolongationsvereinbarung.
🧭 Praxishinweis
Bei der Gestaltung von Zinsfälligkeiten in Gesellschafterdarlehen sollte darauf geachtet werden, dass die vertragliche Prolongation vor dem ursprünglich vereinbarten Fälligkeitszeitpunkt wirksam vereinbart wird, da nur so ein Zufluss im ursprünglichen Jahr vermieden werden kann.
🤝 Beratung
In der steuerlichen Beratung ist bei der zeitlichen Planung und Dokumentation von Fälligkeitsvereinbarungen sorgfältig vorzugehen, um die steuerliche Periodenzuordnung von Kapitaleinkünften klar zu steuern und Missverständnisse mit der Finanzverwaltung zu vermeiden.
Das Urteil wurde im Bundessteuerblatt Teil II 2026, 106 veröffentlicht und ist damit von der Finanzverwaltung allgemein anzuwenden (zeitstaerken.PLUS: CD 0001 0020 2026 0002).
Anmerkung: Mit KI-Unterstützung erstellt.
Ihr Team zeitstaerken.de
StB Jürgen Hegemann
