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SPEZIALDIALOG: Blickpunkt "Aktivrentengesetz"
2.000 € monatlich steuerfrei, das klingt gut und verlockend. Aber welche Spielregeln sind zu beachten?
Die gesetzlichen Voraussetzungen und Anwendungsregeln sind Gegenstand unseres aktuellen einstündigen Blickpunktes. Dabei werden wir hinsichtlich der optimalen Ausnutzung des monatlichen Freibetrages Gestaltungshinweise geben.
Aufgrund der finanzamtlichen FAQ ist auch klargestellt, dass es zeitnah keine Nachbesserung des Aktivrentengesetzes geben wird. Der heutige Stand ist damit in der Praxis umsetzbar.
Termin:
Montag, 23.02.2026, 10.00 - 11.00 Uhr
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Differenzbesteuerung: Anwendungsablehnung bei anteiligem Vorsteuerabzugsrecht an Liefergegenstand
Sehr geehrte Kolleginnen und Kollegen,
durch den Bundesfinanzhof wurde zur Anwendungsfrage der Differenzbesteuerung entschieden (BFH vom 11.12.2024, XI R 9/23, BStBl. II 2025, 839).
📌 Sachverhalt
Im Streitfall erwarb eine Unternehmerin antike Kommoden aus Privatbesitz, restaurierte diese und setzte neue Sanitärteile wie Waschbecken und Armaturen auf, um daraus neuwertige Waschtische zu schaffen. Die Klägerin stellte zwei getrennte Rechnungen aus: eine über die restaurierte Kommode unter Anwendung der Differenzbesteuerung und eine weitere über den Umbau mit Regelbesteuerung. Das Finanzamt versagte die Differenzbesteuerung insgesamt in Umsatzsteuer-Änderungsbescheiden, weil es anwendbar sei einheitlich auf das Gesamtprodukt. Das Finanzgericht gab der Klage statt und nahm an, die Differenzbesteuerung könne zu Recht für die gebrauchte Kommode angewandt werden.
❓ Streitfrage
Kernfrage war, ob auf die Lieferung der durch Aufsatz von Neuteilen umgearbeiteten Kommoden die Differenzbesteuerung nach Umsatzsteuergesetz angewendet werden darf, obwohl der Liefergegenstand teilweise aus Neuteilen besteht, die zum Vorsteuerabzug berechtigt haben.
⚖️ Ergebnis des BFH
Der Bundesfinanzhof hat die Vorentscheidung des Finanzgerichts aufgehoben und den Rechtsstreit zur erneuten Verhandlung zurückverwiesen. Der Senat stellte klar, dass die Voraussetzungen für die Anwendung der Differenzbesteuerung im Streitfall nicht vorliegen, weil der Liefergegenstand nicht ausschließlich aus gebrauchten Gegenständen besteht und die erforderlichen Bedingungen nicht erfüllt sind. Das Finanzgericht hatte zu Unrecht stillschweigend angenommen, dass die Voraussetzungen für die Differenzbesteuerung gegeben seien.
🧭 Praxishinweis
Die Entscheidung betont, dass bei der Differenzbesteuerung im Umsatzsteuerrecht eine strikte Prüfung der Voraussetzungen erforderlich ist. Insbesondere ist darauf zu achten, ob der Liefergegenstand zum Vorsteuerabzug berechtigte Neuteile enthält und ob die Bedingungen der gesetzlichen Regelung in tatsächlicher und rechtlicher Hinsicht erfüllt sind. Bei zusammengesetzten Liefergegenständen mit Neuteilen kann die Anwendung der Differenzbesteuerung problematisch sein. In der Praxis bedeutet dies, dass das Vorliegen eines gebrauchten Gegenstands im rechtlichen Sinne genau zu prüfen ist und die Bedeutung anteiliger Vorsteuerrechte zu berücksichtigen ist, da diese die Anwendbarkeit der Differenzbesteuerung beeinflussen können.
🤝 Beratung
Für die steuerliche Beratung ist es wichtig, Unternehmer auf die strengen Voraussetzungen der Differenzbesteuerung hinzuweisen. Bei Umsätzen, bei denen gebrauchte und neue Bestandteile kombiniert werden, sollte geprüft werden, ob eine einheitliche Leistung vorliegt und welche Folgen dies für die umsatzsteuerliche Behandlung hat. Zudem kann eine frühzeitige Abstimmung mit dem Finanzamt zur Vermeidung nachträglicher Änderungsbescheide sinnvoll sein, wenn Unsicherheiten über die Anwendbarkeit der Differenzbesteuerung bestehen.
Das Urteil wurde im Bundessteuerblatt Teil II 2025, 839 veröffentlicht und ist damit von der Finanzverwaltung allgemein anzuwenden (zeitstaerken.PLUS: CD 0500 025a 2025 0004).
Anmerkung: Mit KI-Unterstützung erstellt.
Ihr Team zeitstaerken.de
StB Jürgen Hegemann
